SOLÈNE · 法考速记卡

企业所得税税率

先看居民身份与机构场所，再看是否命中优惠。更新至 2026-07-14。

基本税率 25%

居民企业；非居民企业在境内设有机构、场所，且所得与该机构、场所有实际联系。

非居民法定税率 20%

未设机构、场所，或虽设但所得与其无实际联系。符合通常规定时实际减按10%征收。

符合条件的优惠税率 15%

高新技术企业、技术先进型服务企业，以及符合专项政策条件的西部、海南鼓励类企业等。

小微现行实际税负 5%

25%计入应纳税所得额 × 20%优惠税率。现行减计政策执行至2027年12月31日。

小型微利企业：三门槛同时满足

前提：从事国家非限制、非禁止行业。

≤300万年应纳税所得额
≤300人从业人数
≤5000万资产总额
实际税负：25% × 20% ＝ 5%

从业人数包括劳务派遣用工；从业人数和资产总额按全年季度平均值确定。

15%这一档怎么理解

  • 长期法定优惠 经认定的高新技术企业。
  • 全国政策 经认定的技术先进型服务企业。
  • 区域专项政策 西部鼓励类企业、海南自贸港鼓励类企业须满足目录、主营收入占比、实质经营等条件，并留意政策期限。

法考易错点

非居民企业不是一律25%。
先看境内机构、场所，再看所得是否与其有实际联系。
20%与10%要分层。
20%是法定税率；符合规定减按10%征收，10%是实际优惠税率。
高新技术企业是15%。
不是“25%减半”，所以不能写成12.5%。
小微不是直接把税率改成5%。
法定优惠税率仍是20%，5%来自“减按25%计入 × 20%税率”。
三门槛不要调包。
300万元 / 300人 / 5000万元，且必须同时满足。
CORE MEMORY

先25 → 非居民20实缴10 → 特定企业15 → 小微 300 / 300 / 5000，现行实负5

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